Az építőipari tevékenység és az ingatlanberuházás számvitel és áfa kérdései
A konferencia tematikája:
I. rész (dr. Csátaljay Zsuzsanna, jogász, áfa szakértő)
2024 évtől hatályos szabályváltozások
- 2023-tól és 2024-tól jelentősen megváltoztak az építőipari tevékenységre vonatkozó áfaszabályok
- Az építőipari tevékenységnél felmerülő egyenes és fordított adózás az új szabályok tükrében
Fordított adózás az építőiparban
- Milyen feltételek mellett adózik fordítottan az ingatlant kulcsra készre felépítő vállalkozó és a csak részmunkát elvégző vállalkozó/alvállalkozó?
- Mi a különbség a gyakorlatban a két építőipari fordított adózású esetkör között?
- Az ingatlant kulcsra készre felépítő vállalkozó fordított adózásának feltételei
- Az alvállalkozók és a részmunkát végzők fordított adózása
- A fordított adózás személyi feltételei (hogyan kell számlázni alanyi mentes, tárgyi mentes stb. adóalany felé)
- A fordított adózásnál felmerülő hatósági engedélyek az új szabályok szerint
- Az áfában alkalmazandó ingatlan fogalom, eltérések az ingatlannyilvántartásban bejegyzett ingatlan fogalomtól
- A fordított adózás alkalmazása az alvállalkozói láncnál – a kétféle esetkörben
- A nyilatkozatok szerepe – mikor kinek és miről kell nyilatkoznia?
- Fordítottan adózhat az, aki csak hozzáépít az ingatlanhoz? Ha igen, milyen feltételek mellett?
- A meglévő ingatlanon végzett beruházások, építési munkák áfa minősítése
- Mikor egyenes és mikor fordított adózású az ingatlan átalakítása, bővítése, rendeltetésének megváltozása?
- Mit jelentenek ezek a fogalmak?
- Az ingatlan felújítása, megváltoztatása vagy rendeltetés-megváltozása
- A fordított adózású szolgáltatásnyújtás és az egyenes adózású termékértékesítés elhatárolási kérdései
Ügyletek besorolása, minősítése
- Az összetett ügylet, a főügylet és mellékügylet elhatárolási szabályai, a járulékos költség szabály
- Funkcióváltást vagy önálló rendeltetési egységek számának változását eredményező kivitelezési tevékenységek áfa minősítése
- Az egyes konkrét ügyletek besorolása (lift beszerelése, nyílászáró beépítése, napelempark létesítése, vasbetonelemek gyártása, a generálkivitelező tevékenysége, állványozás, daruzás, ideiglenes és végleges közmű lefektetése stb.)
5%-os áfamérték alkalmazása
- Az 5 %-os lakásáfa alkalmazásának feltételei az ingatlan kivitelezésekor – lehet 5%-os a lakáshoz való hozzáépítés is?
- A garázs, tároló stb. építése esetén alkalmazható-e az 5%-os adókulcs?
- Az átmeneti rendelkezések értelmezése
II. rész (dr. Csátaljay Zsuzsanna, jogász, áfa szakértő)
Számlázási kérdések
- Számlázási szabályok közös tulajdon esetén
- Az építőiparhoz kapcsolódó munkaerőkölcsönzés
- Amikor elválik a föld és az ingatlan tulajdonjoga.
- Számlázási kérdések az építőpari és az ingatlanberuházási tevékenységeknél
- A kivitelezési tevékenységeknél felmerülő teljesítési időpontok
- Mikor van előlegszámla és mikor van részszámla az építőiparban? Alkalmazható-e a folyamatos teljesítés az építési ügyleteknél? Ha igen, akkor milyen feltételek mellett?
- Mikor lehet negatív összegű a számla?
- A végösszegnél nagyobb összegű előleg kezelése a számlázás során
- Az előleg átvételét követően új vevő/megrendelő ügyletbe lépésének kezelése
Garanciális kötelezettségek kezelése
- A teljesítés meghiúsulások, minőségi kifogások kezelése
- Vevői módosítások, pótmunkák, fit-out beruházások, beruházási hozzájárulások áfa kezelése
- A jóteljesítési garancia
III. rész (dr. Csátaljay Zsuzsanna, jogász, áfa szakértő)
Ingatlanértékesítésre vonatkozó szabályok
- Az ingatlan értékesítés áfa kezelése
- Az építési telek, a félkész és az új ingatlan fogalma az új szabályok szerint
- A funkcióváltáson és az önálló rendeltetési egységek számának változásán átesett ingatlanok értékesítésének áfa minősítése
- Mikor eltérő áfa kulcsú vagy/és adózási módú az előlegszámla és a végszámla? (Új ingatlanra átvett előleg után régi ingatlankénti értékesítés, funkcióváltást megelőzően átvett előleg és azt követően teljesített értékesítés számlázása stb.)
- A nettó vs. bruttó ellenérték meghatározás jelentősége
Adólevonási jogra vonatkozó szabályrendszer
- Adólevonási szabályok és tiltások
- Adólevonásra jogosító bizonylatok
- Adókötelezettség keletkezési és levonási időpontok egyenes és fordított adózásnál
- Az infrastrukturális beruházások áfa kérdései
Határon átnyúló ügyletek kezelése
- Építőipari tevékenység határon átnyúlóan – mikor kell adószámot váltani külföldön teljesített építőipari munkáknál?
- A határon átnyúló fordított adózás alkalmazása építési ügyleteknél
- Különbségek a más tagállami és harmadik országos ügyleteknél
- Mi a helyes eljárás ha külföldi magánszemély vagy ha külföldi adóalany a megrendelő?
- Az egyablakos rendszer alkalmazása építőipari ügyleteknél
- Számlázási szabályok a külföldön teljesített építési szolgáltatásoknál
- Alapanyagok kiszállítása külföldi építkezésekhez és külföldről történő beszállítása belföldi építkezéshez
- Építőipari számlázási láncolatok külföldi és belföldi tagokkal
- Konkrét példák, esettanulmányok
IV. rész (Nagy Erzsébet Tünde, okleveles közgazdász, okleveles könyvvizsgáló)
- Az építőipar közgazdasági környezete, teljesítményének alakulása 2023 évvégére (KSH, OPTEN adatok).
- Az építőipari vállalkozások sajátosságai, tevékenységek csoportosítása, területi elhelyezkedésük, jogszabályi háttere.
- Építőipari szerződések típusai, legfontosabb tartalmi elemei, egyéb építőipari dokumentációk szerepe, tartalmuk.
V. rész (Nagy Erzsébet Tünde, okleveles közgazdász, okleveles könyvvizsgáló)
- Építőipari vállalkozások számvitelének sajátosságai
- Eltérő vállalkozási formák, méretek miatti eltérő értékelés.
- Értékelési módszerek, önköltségszámítás, beszámolási kötelezettség.
- Projekt számvitel vagy sem?
- Elszámolások mérleg és eredménykimutatás kapcsolatai.